Ny syn på moms vid löneavdrag  – nya spelregler för arbetsgivarna

Erbjuder ni cykel, bil eller andra förmåner mot löneavdrag? Då finns det anledning att se över momshanteringen. Efter ny praxis från Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) har Skatteverket ändrat sin syn när det gäller vilket belopp som momsen ska beräknas på.

Utgående moms kan nu i vissa fall beräknas på själva löneavdraget i stället för på arbetsgivarens kostnad för förmånen. Det gäller både netto- och bruttolöneavdrag.

En annan viktig förändring är att personbilar och drivmedel till dessa numera omfattas – något som tidigare uttryckligen varit undantaget.

Moms på delfinansierad kontorsmassage

Rättsfallet från HFD handlade om kontorsmassage, där arbetsgivaren stod för en del av kostnaden och den anställde betalade resterande del genom nettolöneavdrag.

HFD kom fram till att den utgående momsen kunde beräknas på den ersättning som den anställde faktiskt betalade, det vill säga nettolöneavdraget, trots att ersättningen var lägre än arbetsgivarens kostnad. Kontorsmassage – positiv momsdom från HFD | Tholin

Efter avgörandet har Skatteverket ändrat sin syn även på andra förmåner där den anställde löpande betalar för förmånen genom löneavdrag.

Cykelförmån kan ge ett fördelaktigare momsutfall

En förmån som påverkas är cykelförmånen. Tidigare har arbetsgivaren behövt redovisa utgående moms utifrån kostnaden för cykeln. Med den nya synen kan momsen i vissa fall i stället beräknas på löneavdraget.

Om löneavdraget är lägre än arbetsgivarens kostnad blir den utgående momsen lägre, samtidigt som arbetsgivaren fortfarande får göra avdrag för ingående moms på kostnaden. Resultatet kan alltså bli ett positivt momsnetto.

Det påverkar också beräkningen av ett kostnadsneutralt bruttolöneavdrag. I vissa fall kan arbetsgivaren sänka bruttolöneavdraget och ändå få full kostnadstäckning, vilket även kan göra förmånen billigare för den anställde.

Läs mer om vad den nya synen innebär för cykelförmånen: Moms vid löneavdrag för cykelförmån – ny praxis gynnar arbetsgivare | Tholin

Bilförmånen kan bli dyrare

Skatteverket anser alltså också – av oklar anledning – att även personbilar och drivmedel till dessa numera omfattas. För företag som erbjuder bilförmåner – mot brutto- eller nettolöneavdrag – kommer det nu en extra momshantering med stora administrativa kostnader.

Den nya synen kan också innebära en ökad faktisk momskostnad. När en anställd löpande betalar för bilförmånen genom löneavdrag ska arbetsgivaren numera redovisa utgående moms på löneavdraget.

Ett exempel:

En arbetsgivare leasar en förmånsbil för 5 000 kronor exklusive moms per månad. Den anställde betalar 2 000 kronor per månad genom nettolöneavdrag. Med Skatteverkets nya syn ska arbetsgivaren redovisa 400 kronor per månad i utgående moms med anledning av löneavdraget. Tidigare behövde någon motsvarande utgående moms inte redovisas.

Under förutsättning att bilen körs mer än 100 mil i momspliktig verksamhet är avdraget för ingående moms 625 kronor. vilket gällt sedan tidigare och varit en del i kalkylen vid löneväxling mot personalbil.

Skatteverket verkar här vara inne på att avdragsbegränsningen för personbilar vid leasing eller köp gäller oavsett om löneavdrag görs eller inte, dvs även om företaget redovisar utgående moms på sin momspliktiga ”uthyrning” till den anställde eller inte.

Nettolöneavdraget medför därför i exemplet en ökad momskostnad med 400 kronor för arbetsgivaren.

Förändringen får också betydelse vid bruttolöneavdrag. När arbetsgivaren ska redovisa utgående moms på bruttolöneavdraget behöver momsen tas med i beräkningen om företaget vill uppnå kostnadsneutralitet. Till skillnad från cykelförmånen kan bruttolöneavdraget därför behöva höjas för att arbetsgivaren ska få full kostnadstäckning. Det gör i praktiken bilförmånen dyrare även för den anställde.

Få koll på moms vid löneavdrag

I vårt kostnadsfria webinar går vi igenom den nya synen på moms vid löneavdrag och visar med konkreta exempel hur den påverkar bland annat cykel- och bilförmåner – och hur kostnadsneutrala bruttolöneavdrag kan behöva räknas om.