Under vårt webinar om billeasing hösten 2025 kom det in många frågor om hur olika avtalsvillkor påverkar momsen. När är det egentligen leasing och när anses det vara ett köp? Vad gäller vid utköp eller om avtalet avslutas i förtid?
Vi har tidigare skrivit om gränsdragningen finansiell leasing och köp i artiklarna Leasingbolagen sätter sina kunder i momsklistret och Leasingbilarna – några tankar kring redovisning, skatt och moms.
Här besvarar vi fem frågor från vårt webinar som rör klassificering av avtalen och avslut av leasingavtal.
1. Blir finansiell leasing ett avbetalningsköp?
Vi har hört att finansiella leasingavtal kan bedömas som avbetalningsköp och att momsen då inte är avdragsgill om det gäller en personbil. Om avtalet har ett rimligt restvärde och det inte finns något tvång att köpa bilen, men leasingtagaren ändå väljer att köpa ut bilen vid periodens slut – är det då korrekt att halva momsen har dragits under leasingperioden?
Om lösenpriset vid utköpet ligger i nivå med bilens marknadsvärde vid den tidpunkten talar det normalt för att avtalet fungerat som ett leasingavtal. Det minskar risken för att Skatteverket ifrågasätter leasingens karaktär i efterhand. Bedömningen av om avtalet utgör ett avbetalningsköp görs dock alltid utifrån villkoren vid avtalets ingående.
Enligt Skatteverket ska ett finansiellt leasingavtal momsmässigt ses som ett avbetalningsköp om det redan vid avtalets ingående står klart att leasingtagaren i praktiken kommer att ta över bilen. Det kan vara fallet om avtalet innehåller ett fast och mycket lågt framtida lösenpris (utifrån bedömningen vid avtalets tecknande) eller villkor som innebär att leasingtagaren är skyldig att köpa loss bilen eller anvisa en köpare. Läs mer om när ett leasingavtal kan bli köp i artiklarna ovan.
Det finns inga fastställda procentsatser för vad som utgör ett ”rimligt” restvärde, men inom branschen nämns ofta – vid 36 månaders leasingperiod – att ett beräknat restvärde på cirka 40–60 procent av bilens inköpspris vid avtalets ingående normalt anses godtagbart. Detta ska inte ses som en absolut regel, men kan fungera som ett riktmärke i många fall.
För att undvika gränsdragningsproblem är vårt råd att leasingavtal inte innehåller förutbestämda köpoptioner med fasta lösenpriser. I stället bör ett eventuellt utköpspris fastställas först i samband med att en bilhandlare/förmedlare betalar finansbolaget för att köpa bilen. Leasingtagaren bör också få en kreditering från finansbolaget om värdet visar sig vara högre än vad som var tänkt vid inledningen av leasingperioden. Alternativt att leasingtagaren får en extra debitering (tilläggshyra) om priset visade sig vara lägre än det tänkta slutvärdet.
Om leasingtagaren – vid avtalstidens slut – överväger att köpa loss bilen, kan leasingtagaren i så fall göra detta från bilhandlaren/förmedlingsföretaget (till marknadsmässigt värde).
2. Utköp av leasingbil – hur bedöms ett rimligt lösenpris?
Vi ska eventuellt köpa ut en personbil efter 36 månaders finansiell leasing och vill undvika att Skatteverket omklassificerar avtalet som ett avbetalningsköp. Hur vet vi om lösenpriset är acceptabelt, och hur stor skillnad kan det vara mellan bilens marknadsvärde och lösenpriset?
Om lösenpriset vid utköpet ligger i nivå med bilens marknadsvärde vid den tidpunkten talar det normalt för att avtalet fungerat som ett leasingavtal. Det minskar risken för att Skatteverket ifrågasätter leasingens karaktär i efterhand. Bedömningen av om avtalet utgör ett avbetalningsköp görs dock alltid utifrån villkoren vid avtalets ingående.
Enligt Skatteverket ska ett finansiellt leasingavtal momsmässigt ses som ett avbetalningsköp om det redan vid avtalets ingående står klart att leasingtagaren i praktiken kommer att ta över bilen. Det kan vara fallet om avtalet innehåller ett fast och mycket lågt framtida lösenpris (utifrån bedömningen vid avtalets tecknande) eller villkor som innebär att leasingtagaren är skyldig att köpa loss bilen eller anvisa en köpare. Läs mer om när ett leasingavtal kan bli köp i artiklarna ovan.
Det finns inga fastställda procentsatser för vad som utgör ett ”rimligt” restvärde, men inom branschen nämns ofta – vid 36 månaders leasingperiod – att ett beräknat restvärde på cirka 40–60 procent av bilens inköpspris vid avtalets ingående normalt anses godtagbart. Detta ska inte ses som en absolut regel, men kan fungera som ett riktmärke i många fall.
För att undvika gränsdragningsproblem är vårt råd att leasingavtal inte innehåller förutbestämda köpoptioner med fasta lösenpriser. I stället bör ett eventuellt utköpspris fastställas först i samband med att en bilhandlare/förmedlare betalar finansbolaget för att köpa bilen. Leasingtagaren bör också få en kreditering från finansbolaget om värdet visar sig vara högre än vad som var tänkt vid inledningen av leasingperioden. Alternativt att leasingtagaren får en extra debitering (tilläggshyra) om priset visade sig vara lägre än det tänkta slutvärdet.
Om leasingtagaren – vid avtalstidens slut – överväger att köpa loss bilen, kan leasingtagaren i så fall göra detta från bilhandlaren/förmedlingsföretaget (till marknadsmässigt värde).
3. Leasingbilar i begravningsbyrå
Vi är en begravningsbyrå som har leasingbilar (personbilar) och det redovisas som finansiell leasing. Har vi då rätt till 100 procent momsavdrag på leasingavgiften, om det framgår i avtalet att vi måste köpa ut bilen vid avtalets slut?
Ett avtal om finansiell leasing ses som ett avbetalningsköp om leasingtagaren i praktiken förväntas eller måste köpa ut bilen efter leasingperiodens slut. Läs mer om när ett leasingavtal kan bli köp i artiklarna ovan.
Om avtalen avser personbilar som enbart används för transporter av avlidna så har ni full avdragsrätt för moms oavsett om det handlar om leasing eller köp. Momsavdraget kvarstår alltså här även om leasingavtalet ses som ett avbetalningsköp.
Om bilarna ska användas på annat sätt än att transportera avlidna, t ex som tjänstebilar åt de anställda så får omklassificeringen från leasing till köp däremot betydelse. Vid sådan leasing har ni avdragsrätt med 50 procent av momsbeloppet men inget momsavdrag alls vid köp. Om ni gjort momsavdrag löpande i det fallet så måste den momsen återbetalas.
4. Leasingbil lämnas tillbaka i förtid
Vi lämnar tillbaka en leasingbil (personbil) i förtid där vi har dragit hälften av momsen vid första förhöjda hyran. Behöver den momsen då betalas tillbaka?
Svar:
Om leasingbilen lämnas tillbaka i förtid och ni tidigare gjort avdrag för hälften av momsen på den första förhöjda hyran behöver ni bara justera momsen om leasinggivaren utfärdar en kreditfaktura som avser hela eller delar av den första förhöjda hyran. I så fall ska ni återföra 50 procent av momsen på den del som krediteras, medan den andra halvan minskar leasingkostnaden.
Om ingen kreditfaktura utfärdas anses den första förhöjda hyran vara helt förbrukad momsmässigt, och då görs ingen momsjustering. Leasingtagaren behöver då inte betala tillbaka någon moms.
Det är vanligt att leasinggivaren i stället tar ut en uppsägningsavgift vid förtida avslut av avtal. En sådan avgift är momspliktig, eftersom den ses som ersättning för leasingtjänsten oavsett om bilen nyttjas under uppsägningstiden eller inte. Om bilen lämnas tillbaka utan utköp är vanligen hälften av momsen på den tillkommande hyran avdragsgill på samma sätt som övriga leasingavgifter.
Leasingbolag krediterar i regel inte den första förhöjda hyran, men det kan t ex förekomma i samband med förtida avslut om man samtidigt beställer en ny leasingbil.
5. Betalning när leasing av personbil avslutas
Vad gäller momsmässigt när leasing av en personbil avslutas och leasingtagaren måste betala ett belopp?
Det beror på vem leasingtagaren betalar till och om bilen köps ut, lämnas tillbaka till leasinggivaren eller om kontraktet tas över av en bilhandlare.
Om leasingtagaren lämnar tillbaka bilen till leasinggivaren och då måste betala för övermil, onormalt slitage eller en restvärdesreglering, ses betalningen som ytterligare ersättning för leasingtjänsten. Leasingtagaren får då göra avdrag för 50 procent av momsen, förutsatt att bilen använts minst 100 mil i momspliktig verksamhet.
Om leasingtagaren i stället köpt ut bilen till restvärdet är det fråga om ett köp av en personbil och momsen på utköpet är inte avdragsgill. Om restvärdet överstiger bilens marknadsvärde betraktas dock den överskjutande delen som en extra leasingavgift, och avdrag med 50 procent av momsen medges på just denna del. Den del som motsvarar marknadsvärdet ses däremot som ett köp av personbil och ger ingen avdragsrätt.
Det förekommer också att en bilhandlare köper loss bilar från leasinggivaren när marknadsvärdet är lägre än restskulden. Bilhandlaren begär då vanligtvis en ersättning av leasingtagaren för att ta över kontraktet och fakturerar detta belopp med moms. Skilj detta från övervärde, när bilhandlaren betalar en ersättning – inklusive moms – för rätten till kontraktet.
Om leasingtagaren betalar en bilhandlare för att denne ska ta över ett kontrakt torde leasingtagaren ha full avdragsrätt för momsen eftersom ersättningen avser en tjänst – övertagandet av ett dåligt leasingkontrakt – och inte uthyrning av bil. Skatteverket kan dock ha en annan uppfattning.
Läs mer om avslut av billeasing här Avslut av leasing – ett svårlöst momsproblem
