Du måste komma över 100 mils tjänstekörning för att få rätt till avdrag för momsen på leasingavgifterna! Det säger Håkan Larsson, momsexpert på Tholin & Larsson.
Det finns särskilda regler när det gäller momsavdrag för personbilar. En av dessa är att leasingbilar måste användas i mer än ringa omfattning i en momsskyldig verksamhet för att företagen överhuvudtaget ska få avdrag för hälften av leasingmomsen. Med detta menas normalt 100 mil per år (om bilen inte har leasats under hela året får körsträckan relateras till hyresperioden).
Högsta förvaltningsdomstolen har slagit fast att företagen måste göra en individuell prövning för varje enskild bil för att veta om rätt till avdrag för halva leasingmomsen finns (HFD 2021 ref 16). Någon schablon för hela bilparken kan inte göras.
Leasingmoms – viktigt att komma över 100 mil!
Om ett företag har både momspliktig och momsfri verksamhet måste bilen dessutom köras i mer än 100 mil per år i den momspliktiga delen av verksamheten för att företaget ska få avdrag med hälften av momsen.
Regeln om momsavdraget för leasingavgifterna för en personbil är en schablon. Rätten till avdrag gäller även om bilen till större del används privat eller i momsbefriad verksamhet. Men då krävs alltså att bilen körs mer än 100 mil per år i den momspliktiga delen av verksamheten. Skatteverket är tuffa när det gäller detta och de kontrollerar regelmässigt att kraven är uppfyllda.
Exempel – leasingbilar i blandad verksamhet
Arnes Fastighet AB har 10 procent momspliktig verksamhet (lokaluthyrning) och 90 procent momsfri (bostäder). Arnes Fastighet AB har en personbil som leasas och som används i både momspliktig och momsfri verksamhet. Dessutom används bilen privat. Här måste företaget alltså styrka att bilen rullar mer än 100 mil i den verksamhetsdel som avser lokalythyrningen. Om Arnes Fastighet AB inte vet hur stor del som används i respektive del torde det krävas mer än 1 000 mils tjänstekörning (10 % x 1 000 mil = 100 mil) för att hälften av leasingmomsen ska vara avdragsgill.
Svårt att uppfylla momskraven
Det kan vara svårt att uppfylla kravet på att visa att leasingbilen i realiteten körs mer än 100 mil per år i en momspliktig verksamhet. Företaget kanske saknar körjournal, exempelvis om det handlar om förmånsbilar där de anställda betalar drivmedlet själva. Om företaget har blandad verksamhet är det ännu svårare. Det verkar inte som att Skatteverket kommer att minska på detta krav.
Personalbilar mot löneväxling - se upp!
Många företag erbjuder personalbilar där de anställda avstår en del av sin bruttolön för att få en förmånsbil (löneväxling). Dessa löneväxlingskalkyler bygger ofta på att företaget får avdrag för halva leasingmomsen.
Men om de anställda inte klarar kraven på 100 mils körning i den momspliktiga verksamheten går kalkylerna inte ihop. Hur man ska hantera detta bör vara tydligt reglerat i avtalet mellan företaget och de anställda.
Drivmedel och andra driftkostnader
Högsta förvaltningsdomstolen prövade också frågan om när man får momsavdrag för drivmedel och andra driftkostnader. Här har företag rätt till avdrag för all moms om bilarna används i en momsskyldig verksamhet. Det gäller oavsett hur lite bilen används i den momspliktiga delen av verksamheten (inget krav på 100 mil).
Men om leasingbilen inte används överhuvudtaget i en momsskyldig verksamhet får företagen inte något momsavdrag alls för driftkostnaderna till dessa bilar.
Drivmedelsförmånen kompenserar för momsavdraget
Företagen får alltså avdrag för all ingående moms för driftkostnaderna – dvs även för privat körning och körning i blandad verksamhet. Det räcker att bilen körs lite grand i den momspliktiga verksamheten.
Staten godtar normalt inte momsavdrag för privata utgifter. Här kompenseras dock staten för detta genom en särskild "straffbeskattning" av de anställda. Dessa beskattas för en drivmedelsförmån för privat körning. Den uppgår till 120 % av marknadsvärdet för drivmedlet (inkl moms) – istället för bara marknadsvärdet!
Uppräkningen till 120 % gäller – konstigt nog – även för anställda i företag som bedriver momsfri verksamhet (och som inte gör avdrag för momsen för drivmedlet).
Observera att lastbilar har andra regler!
Tänk på att de särskilda momsreglerna ovan bara gäller för leasingbilar som – momsmässigt – räknas som personbilar. För lätta lastbilar som inte räknas som personbilar (flakbilar, vissa skåpbilar m fl) gäller allmänna momsregler. Då medges bara avdrag för leasingmoms och driftkostnader till den del bilen används för den momspliktiga verksamheten.
Om den lätta lastbilen – som inte räknas som personbil – exempelvis bara avänds 10 procent i den momspliktiga verksamheten och resten privat eller i momsfri verksamhet får företaget bara avdrag för 10 procent av momsen – både för leasingavgiften och för driftkostnader.
Håll koll på momskrånglet vid avslut av leasingen
Det är alltså en massa administrativt krångel med den löpande hanteringen av leasingmomsen. Men även vid avslut av billeasingen finns det många svåra momsfrågor att hålla koll på. Läs mer om detta i Avslut av leasing - ett svårlöst momsproblem.
