Enligt Svenskt Näringsliv är kostnaden för företagens momshantering nästan 18 miljarder kronor – varje år! En helt orimlig kostnad om företagen ska kunna konkurrera på den tuffa internationella marknaden.
Slipp momskrånglet – inför omvänd moms ihop med e-fakturering
Här kommer en tanke, en utopisk vilja, en naiv tro på att det faktiskt kan gå att göra EU:s och Sveriges momssystem mycket bättre och enklare än vad det är idag.
Inför obligatorisk omvänd moms – där fakturor till momspliktiga köpare alltid ställs ut utan moms. Istället redovisar köparen – i sin momsredovisning – både ut- och ingående moms (omvänd moms/reverse charge). Minska också på undantagen från momsplikt och inför obligatorisk redovisning på fakturadatum. Då slipper företagen mängder av momskrångel.
Ett sådant system kan kombineras med EU:s framtida system med obligatorisk e-fakturering och digital rapportering (en del av EU-beslutet om ViDA – se mer nedan). Där det – förutom förenklingarna med omvänd moms – går att kontrollera att köparen faktiskt redovisar momsen.
En hel del av detta kräver beslut på EU-nivå, vilket är ett stort hinder. Men om man kan komma överens hade – enligt mig – detta gjort att företagen fått enorma kostnadsbesparingar för sin momshantering, Skatteverket hade sluppit nästan alla momsbedrägerier och införandet av ViDA hade kunnat göras med mindre misstämningar i kontrollsystemen.
Vilka är fördelarna?
Fördelarna med att vända på momssystemet:
- Företagen kommer att slippa att lägga mångmiljardbelopp på att hantera momsen.
- Företagen får minskade gränsdragningsproblem med olika momssatser och periodiseringsfel (att momsen måste redovisas i rätt perioder). Se mer nedan.
- Företagen slipper att momsen blir en likviditetspåfrestning. Om undantagen från momsplikt minskar kommer köparens ut- och ingående moms – i de flesta fall – att vara samma (nollsummespel).
- Om systemet införs inom hela EU slipper man också de enorma praktiska problem – vid internationell handel – som finns idag när det gäller i vilket land momsen ska redovisas. Företagen kan slippa momsregistreringar i andra länder samt problem med debiterad utländsk moms. Man kan då även slippa krångliga återbetalningar av utländsk moms inom EU.
- När ViDA införs – med obligatorisk e-fakturering och digital rapportering – blir det mindre misstämningar i systemet (t.ex. vid kedjetransaktioner och bearbetningar) där det idag finns stora missar i hur säljare och köpare uppfattar hur momsen ska hanteras. Vid obligatorisk omvänd moms kommer köparens redovisning bättre stämma överens med säljarens digitala rapportering.
- Skatteverket och domstolar slipper lägga enorma resurser på de extremt svårtolkade momsreglerna.
- Miljardbelopp i momsbedrägerier kommer inte längre att rulla ut från EU-ländernas kassakistor för att användas till kriminell verksamhet och terrorbrott.
Inga likvidpåfrestningar
Ett system med omvänd moms innebär – vid försäljning mellan momsregistrerade företag inom EU – att någon moms inte behöver betalas via en faktura (varken svensk moms eller moms i andra EU-länder). Ofta är det ett nollsummespel där ut- och ingående moms tar ut varandra (om köparen har full avdragsrätt för moms). Momsen påverkar då inte företagens ansträngda likviditet.
Det är bara om köparföretaget inte har full avdragsrätt för moms för inköpet som momsen kan bli en kostnad.
Mindre krångel med periodiseringsfel
Om den omvända momsen skulle redovisas i fel period, har det normalt inte heller så stor betydelse. Något skattetillägg blir det inte om ut- och ingående moms ska redovisas i samma period och det är ett nollsummespel. Det är ofta bara om köparen har en begränsad avdragsrätt för moms vid inköpet som skattetillägg kan påföras.
Man skulle också kunna kombinera omvänd moms med att momsen alltid ska redovisas på fakturadatum. Då kommer man bort ifrån alla svåra undantag om i vilken period som momsen ska redovisas. Ut- och ingående moms redovisas alltid på fakturadatum.
Gränsdragningsproblemen med olika momssatser minskar
En köpare som har full avdragsrätt för moms redovisar samma belopp som ut- och ingående moms – oavsett vilken momssats som ska tillämpas.
Om köparen då – för sitt inköp – skulle råka redovisa ut- och ingående moms med fel momssats påverkar inte detta momsinbetalningen till Skatteverket. Något skattetillägg blir det – som nämts – inte om det är ett nollsummespel.
Det är bara när köparen har en begränsad avdragsrätt för moms som skattetillägg – vid omvänd moms – skulle kunna påföras.
“Same, same – but different” – mervärdesskattesystemet behålls
En del menar att ett system med obligatorisk omvänd moms – mellan momspliktiga företag – innebär att man helt går ifrån det grundläggande momssystemet att moms ska tas ut på mervärdet i varje led innan försäljning sker till slutköparen.
Men omvänd moms är fortfarande samma system (dvs moms på mervärdet i varje led). Man flyttar bara över ansvaret för redovisningen av den utgående momsen till köparen i leden mellan de momsregistrerade företagen.
Andra anser att momsen helt ska tas bort mellan företag, dvs att moms inte tas ut alls i dessa led. Problemet med ett sådant system är att företag då skulle kunna göra inköp – utan momskostnad – även när inköpen används för delvis momsbefriade verksamheter eller för privat konsumtion.
Ingen möjlighet till momsbedrägerier
De enorma miljardbelopp i momsbedrägerier som idag utförs av den organiserade brottsligheten går i princip alltid ut på att en säljare skickar en faktura med moms till en köpare. Köparen får tillbaka den ingående momsen från staten, men säljaren betalar inte in den utgående momsen.
Om e-faktureringssystemet införs – tillsammans med omvänd moms – kommer köparen aldrig att kunna få en utbetalning av ingående moms från staten. Detta eftersom köparens redovisning av utgående moms på samma köp ”äter upp” den ingående momsen.
Omvänd moms utan momsbedrägerier och utan momssvinn
Inom EU pågår ett intensivt arbete med att modernisera företagens fakturering och redovisning av moms. EU har beslutat att e-fakturering ska bli obligatorisk vid EU-handel. Det kanske blir så även vid försäljningar mellan svenska företag – detta håller på att utredas. E-faktureringssystemet ska också kombineras med en digital rapportering av moms.
Nu finns ett riktigt bra läge att kombinera denna nya teknik med att samtidigt förenkla momshanteringen för företagen inom EU. Skattemyndigheterna inom EU kan också få ett knivskarpt verktyg för att bli av med de omfattande momsbedrägerier, som idag utförs av den organiserade brottsligheten och av terrororganisationer.
Kombinera e-fakturering med omvänd moms!
I det nya e-faktureringssystemet ska – vid försäljning mellan företag (B2B) – säljare, köpare och Skatteverket komma åt den e-faktura som säljaren har ställt ut. Detta genom särskilda noder. När säljaren utfärdar e-fakturan kommer säljaren bland annat att fylla i köparens namn och VAT-nummer (momsnummer).
Det hade blivit en enorm förenkling för företagen inom EU om man kunde lägga till följande; Om det nya systemet godkänner köparens VAT-nummer, ska moms inte debiteras på fakturan. Detta oavsett om köparen är ett svenskt företag eller ett företag i ett annat EU-land och oavsett vad det är för typ av vara eller tjänst.
Istället går ansvaret för momsen över på köparen, som redovisar den utgående momsen i sin egen momsdeklaration (omvänd moms/reverse charge).
Skatteverket kan göra en elektronisk kontroll
Skatteverket i köparens land kan – via det digitala rapporteringssystemet – kontrollera att köparen redovisar den utgående momsen. Om inte; så blir det en felsignal. Detta skulle då kunna användas för samtliga försäljningar av varor och tjänster inom hela EU – och alltså även mellan svenska företag.
Det enda skattebortfall som – i princip – skulle kunna uppstå är att köparens VAT-nummer används för privata inköp. Denna risk är dock minimal i förhållande till dagens enorma momsbedrägerier. Dessutom kommer Skatteverket – i det nya e-faktureringssystemet – att kunna kontrollera inköpen när de får löpande tillgång till fakturorna.
Momsen – alltid i köparens land vid B2B
Idag finns också otroligt krångliga momsregler om vilket lands moms som ska redovisas vid köp av varor och tjänster inom EU. Företag kan ibland bli tvunget att registreras till moms i andra EU-länder för att redovisa in- och utgående moms i en utländsk momsdeklaration.
Även detta krångel kan man bli av med. Om e-faktureringssystemet har godkänt köparens VAT-nummer kommer momsen alltid att redovisas av köparen – i köparens land och enligt köparens lands momsregler. Företagen – och skattemyndigheterna – slipper då också att hantera det krångliga systemet med återbetalning av utländsk moms inom EU.
Säljaren blir – i dessa fall – aldrig skyldig att redovisa in någon utgående moms (vid B2B-handel), varken svensk moms eller utgående moms i ett annat EU-land.
Detta kan göra att de länder som idag tjänar momsintäkter på att utländska företag inte orkar begära återbetalning, kommer att förlora dessa ”oförtjänta” intäkter. Detta kan sätta käppar i hjulet för att ändra på EU-reglerna. Å andra sidan slipper länderna extra administrativa myndighetskostnader för att hantera återbetalningar.
Införandet av ViDA-systemet kommer också att gå mycket smidigare, eftersom det kommer att bli betydligt färre möjligheter till misstämningar mellan säljarens och köparens redovisning.
Resurser till företagen – inte till administration av statens pengar
Om omvänd moms ska kunna införas inom hela EU krävs – som sagt – en ändring av EU-reglerna. MEN; är det inte hög tid att företagen inom EU får ägna sin tid och sina resurser till sin verksamhet istället för att för att administrera staternas moms?
Stora Momsdagen 2026!
Välkommen till årets viktigaste dag för dig som arbetar med moms!
Stora Momsdagen ger dig en uppdatering av aktuella frågor inom moms. Under dagen går vi igenom nyheter, regler och förändringar som påverkar hur moms ska hanteras i praktiken. I år lägger vi extra fokus på avdrag för moms. Det är ett område där nya regler, ändrad praxis och aktuella bedömningar påverkar hur avdrag ska göras i praktiken.
Delta on-site eller digitalt. Klicka här för att läsa mer.