Lägenheter som hyrs ut i andra hand har i regel betydligt högre hyra än motsvarande lägenheter inom allmännyttan – det kan med andra ord bli väldigt dyrt för den anställde att skaffa sig bostad på det viset. Om arbetsgivaren tillhandahåller bostaden så uppkommer dessutom en förmån, med socialavgifter för arbetsgivaren och beskattning av den anställde som följd.
Hyr bostad mot löneavdrag
En lösning som faktiskt är helt kostnadsneutral för arbetsgivaren är att låta den anställde själv finansiera den lägenhet som arbetsgivaren hyr.
Om finansieringen sker med en kombination av netto- och bruttolöneavdrag blir den löpande kostnaden för den anställde mycket lägre än den faktiska kostnaden för lägenheten, trots att den anställde kompenserar arbetsgivaren fullt ut.
Ett nettolöneavdrag sänker det skattepliktiga förmånsvärdet och därmed arbetsgivarens underlag för socialavgifter. För att arbetsgivaren ska slippa socialavgifterna för en bostadsförmån måste den anställde av sin nettolön alltså betala ett belopp som är lika med bostadens skattepliktiga förmånsvärde.
Resten av vad bostaden kostar arbetsgivaren betalar den anställde genom ett bruttolöneavdrag. Vid ett bruttolöneavdrag stannar ju den anställdes kostnad vid den nettolön som bruttolöneavdraget innebär att han eller hon avstår från. Ju högre marginalskatt – desto lägre kostnad, alltså.
Exempel
Arbetsgivaren hyr i andra hand en bostad åt en anställd till en kostnad av 18 000 kronor per månad.
Bostaden är en tvårumslägenhet i Stockholms innerstad på 50 kvadratmeter. Den schablonmässigt beräknade bostadsförmånen, på vilken arbetsgivaren ska betala socialavgifter, uppgår 2026 till 145 kronor per kvadratmeter och månad för hela Stor-Stockholm, dvs totalt 7 250 kronor per månad.
Om den anställde nu betalar 7 250 kronor av sin nettolön för att få disponera lägenheten så uppkommer ingen förmån alls ur arbetsgivarens perspektiv. För att kompensera arbetsgivaren för resterande 10 750 kronor av kostnaden för lägenheten sänker den anställde sedan också sin bruttolön.
Denna behöver dock inte sänkas med 10 750 kronor, eftersom en sänkning ju också innebär att arbetsgivaren slipper betala arbetsgivaravgifter. Det räcker därför att den anställde sänker sin bruttolön med 10 750 / 1,3142 = 8 180 kronor, om personen omfattas av fulla arbetsgivaravgifter.
För arbetsgivaren uppkommer då ingen kostnad alls för hyran av lägenheten. Den anställdes löpande kostnad stannar vid nettobetalningen på 7 250 kronor plus den avstådda nettolön som bruttolöneavdraget om 8 180 kronor innebär.
Vid 50 procents marginalskatt innebär bruttolöneavståendet att den anställde avstår från en nettolön om 4 090 kronor.
Genom kombinationen av netto- och bruttolöneavdrag kostar det alltså den anställde löpande bara 7 250 + 4 090 = 11 340 kronor per månad att bo i lägenheten. Det beloppet är sannolikt i närheten av lägenhetens faktiska förstahandshyra, om det inte rör sig om en nybyggd hyreslägenhet.
Kalkylen är också lönsam för den anställde även vid lägre marginalskatt.
Den anställdes slutliga beskattning
En komplikation i sammanhanget är att den anställde i sin egen inkomstdeklaration nästa år ska ta upp bostadsförmånen till beskattning till marknadsvärdet. Den anställde kan alltså i sin inkomstdeklaration inte utgå från de belopp som arbetsgivaren har redovisat, vilket många inte känner till.
Marknadsvärdet är normalt den s k bruksvärdeshyran, eftersom vi ju har en hyresreglering i Sverige.
(För att inte hämma nybyggnationen av bostäder tillämpas dock för nybyggda hyreslägenheter en s k presumtionshyra, motsvarande ungefär produktionskostnaden.)
Om det rör sig om en litet äldre innerstadslägenhet – eller en nyare lägenhet i ett ytterområde – så blir dock någon extra beskattning utöver den löpande ofta inte aktuell för den anställde.
Observera också att förmån av möbler och hushållsel ska värderas särskilt.
Webinar 22/9: Billigare boende för anställda - kostnadsneutralt för arbetsgivaren?
Vill du veta mer om exakt hur det går till, se räkneexempel på utfallen och få veta vilka detaljer man ska vara uppmärksam på och vad både arbetsgivare och anställd måste tänka på? Missa då inte vårt kostnadsfria webinar som sänds den 22 september 2026 klockan 13.00-13.30.