Vi har tidigare skrivit om ”vinnare” och ”förlorare” efter den statliga utredning (SOU 2024:36) som förra sommaren presenterade förslag till ändrade beskattningsregler för fåmansföretagare med kvalificerade andelar. Vi bjöd också på en uppskattad lathund som sammanfattade ändringsförslagen.
Dessutom lovade vi att återkomma med en uppdatering av lathunden, om och när några ändringar skulle ske under lagstiftningsärendets gång. Nu infriar vi det löftet!
Det är nytt i regeringens förslag – det förblir oförändrat
I stora delar går regeringen vidare med de ändringar som utredningen föreslagit. De omfattande förändringarna och förenklingarna kopplade till beräkningen av gränsbeloppet lämnas i princip oförändrade. Den tidigare föreslagna och kritiserade regeln om att löneunderlag i dotterföretag inte ska räknas med i vissa fall, beroende på hur verksamheten finansierats, införs dock inte. I stället väljer regeringen att föreslå ett generellt undantag – ersättningar i företag som ägs genom en alternativ investeringsfond ska inte räknas med i löneunderlaget. Utformningen är hämtad från promemorian med föreslagna ändringar angående beskattning av s k särskild vinstandel (”carried interest”), som presenterades i vintras.
Vad gäller karenstiden i regelverket, så känner vi igen från utredningen att den kortas ned med ett år – från fem till fyra år – och att ränta på omkostnadsbeloppet endast ska beräknas för den del som överstiger 100 000 kr samt att uppräkningen av sparat utdelningsutrymme försvinner. Index- och kapitalunderlagsregeln slopas fr o m 2029 och vissa av de tidigare föreslagna förbättringarna gällande andelsbyten införs.
Angående utomståenderegeln föreslår regeringen inte, så som utredningen önskade, att nivån på minst 30 % ägande ska skrivas in i lagstiftningen. Utomståenderegeln blir alltså helt oförändrad jämfört med idag.
För att skapa förutsättningar för automatisering av gränsbeloppsberäkningen föreslog utredningen en relativt omfattande kontrolluppgiftsskyldighet för fåmansföretag och att det skulle bli obligatoriskt för delägare att lämna blankett K10 varje år. Flera remissinstanser var kritiska till detta. Här har regeringen lyssnat till kritiken. Någon förändring jämfört med vad som gäller idag föreslås i princip inte i lagrådsremissen.
Ett välkommet förenklings- och förbättringsförslag i utredningen handlade om en gemensam ”takregel” för tjänstebeskattning av utdelningar och kapitalvinster. Det förslaget har regeringen valt att inte gå vidare med – dagens två olika takregler kvarstår.
Ett av de mer uppseendeväckande förslagen i 3:12-utredningen handlade om ett förändrat närståendebegrepp – syskon skulle inte längre betraktas som närstående till varandra. I vissa situationer kan det vara positivt men i många fall riskerar det att leda till skärpt beskattning av delägare i syskonägda fåmansföretag. Regeringen har helt utelämnat detta förslag i lagrådsremissen – ingen förändring av närståendebegreppet jämfört med dagens regler alltså.
Kan vi vara säkra nu?
En proposition till riksdagen återstår innan nya regler kan bli verklighet. Allt talar för att förslagen är tänkta att presenteras som en del av budgetpropositionen för 2026 och bör därför dyka upp under andra halvan av september i år.
Men det finns en brasklapp! Regeringen påpekar att budgetöverläggningar med Tidöpartierna kvarstår och att ett förändrat ekonomiskt läge, reformutrymme och finansieringsbehov, kan påverka de slutliga förslagen. Helt säkra på om det blir några nya regler och i så fall den slutliga utformningen av dem, kan vi alltså inte vara riktigt ännu.
Alla ändringsförslag (nästan) – på bara en sida
Vår uppdaterade lathund sammanfattar de flesta och framför allt de viktigaste föreslagna ändringarna av regelverket. På bara en A4-sida får du en genväg till lagrådsremissens förslag. För varje föreslagen regeländring får du dessutom en kort redogörelse för hur den aktuella regeln ser ut idag. I de delar regeringens förslag skiljer sig från den tidigare utredningens, markeras det särskilt – med en asterisk - i lathunden.
Vi lovar dessutom – återigen – att uppdatera lathunden om ytterligare justeringar av lagförslaget sker innan riksdagen går till omröstning.
Klicka här för att ladda ned lathunden!
Extrainsatt webinar: Nya 3:12-regler 2026 - regeringens förslag
Den 3/6 klockan 13.00 bjuder vi in till en halvtimmes webinar. Se det live - eller on-demand när det passar dig. Observera att webinaret är helt kostnadsfritt - och öppet för alla. Du är varmt välkommen att delta utan krav på motprestation.
