Jag har – som många andra skattemänniskor – börjat mitt yrkesliv på Skatteverket. Där fick jag viktiga erfarenheter och lärde mig att skatt ska tas ut av enskilda och företag på rätt sätt. Det är viktigt för att få ett samhälle där alla vill göra rätt för sig – även vad gäller viljan att betala skatt.
I grunden är jag övertygad om att den uppfattningen lever kvar hos Skatteverket än idag.
Skatteverkets vision och uppdrag
Skatteverkets vision är "Tillsammans gör vi samhället möjligt." Det centrala i visionen är att se till att det är enkelt och tryggt för alla att göra rätt.
Skatteverkets uppdrag består bland annat av att säkerställa finansieringen av den offentliga sektorn, bidra till ett väl fungerande samhälle samt motverka brottslighet. Alla ska ha förtroende för Skatteverkets verksamhet.
I hög grad har man lyckats med detta. Skatteverket åtnjuter ett högt förtroende hos allmänheten. När det gäller moms har dock mitt förtroende naggats i kanten på senare tid. I den här artikeln skriver jag om en – av fler – märkliga momsfrågor.
Löneväxling mot t.ex. cykelförmån
I april 2023 kom Skatteverket med ett nytt ställningstagande som innebar att moms i vissa fall skulle redovisas på en förmån som ges mot ett löneavdrag (brutto- eller netto). Det innebar att ingående moms visserligen fick dras av men utgående moms också skulle redovisas med i princip samma belopp.
Före april 2023 var uppfattningen att företagen varken fick göra något avdrag för ingående moms eller behövde redovisa utgående moms vid löneväxling.
Resultatet – av Skatteverkets ställningstagande – i pengar till att finansiera offentlig sektor blev alltså noll kronor. Det har alltså inte blivit något klirr i statskassan. Däremot har företagarnas administration ökat och det har blivit svårare att göra rätt i momsredovisningen.
”Voffor gör di på detta viset?
Varför har då Skatteverket gjort detta utspel om det inte får någon effekt på statens momsintäkter? Skatteverket skyller på en EU-dom – men den enda rimliga slutsatsen är att Skatteverket egentligen har velat ”komma åt” Sveriges kommuner.
Kommunerna hade nämligen före april 2023 – till skillnad mot företagen – fått tillbaka ingående moms på förmånscyklarna. Detta via kommunkontot – vilket styrs av en annan lag än mervärdesskattelagen. Genom att ”tvinga in” cykelförmånerna i momsdeklarationen stängde man kommunernas möjlighet att återfå momsen via kommunkontot. Här klirrar det plötsligt till i statskassan.
Skatteverket har fått rätt i domstol
I ärlighetens namn får tillstås att Skatteverket har fått rätt i Högsta förvaltningsdomstolen när det gäller just en kommuns hantering av cykelförmånerna. Men för mig är det tydligt – efter alla reaktioner från våra kunder – att det sker på företagens bekostnad.
”Enkelt och tryggt att göra rätt” – jo, tjena!
Företagarna får bära kostnaderna för den ökade administration som uppstår när både utgående och ingående moms måste hanteras på rätt sätt.
Moms vid löneväxling har mångar fallgropar. Förmåner utan löneavdrag ska inte tas med. Inte heller bilförmån mot löneavdrag ska tas med – trots att det var det som EU-domen handlade om. Skatteverket verkar tycka att vi ska vara tacksamma för det åtminstone.
Företagen måste också göra en bedömning om den aktuella förmånen ingår i företagets ekonomiska verksamhet. Ett momsbegrepp som är svårbegripligt för de flesta. Dessutom får man inte glömma att utgående moms ska redovisas på rätt belopp där bruttolöneavdrag – ersättningen – inte kan ligga till grund för redovisningen av utgående moms. Mervärdesskattelagens regel om omvärdering av beskattningsunderlaget för moms – i en situation som denna är det få företag som känner till eller ens förstår.
Jag kan efter samtal med företag konstatera att många företag lyfter ingående moms men redovisar utgående moms på ett för lågt underlag – eller inte alls. Med andra ord, mer moms betalas ut från Skatteverket än vad som kommer in i utgående moms.
Då undrar man om inte Skatteverket hade kunnat ”komma åt” kommunerna på något annat sätt som skulle gett upphov till mindre momsfel hos företagen? Jag tycker att Skatteverket skulle ha uppmärksammat regeringen på kommunernas momsfördel och istället föreslagit och verkat för en lagändring för kommunkontot.
På det sättet hade Skatteverket också kunnat leva upp till den del av sin vision som handlar om att det ska vara enkelt att göra rätt för sig.
Kan Skatteverket lindra bördan hos företagen nu?
Ja det kan de! Jag anser att Skatteverket har ett tolkningsutrymme genom den senaste domen i Högsta förvaltningsdomstolen (HFD 2024 not. 63). Det finns nämligen mycket som talar för att transaktioner som genomförs utan en uttalad ambition att ge full kostnadstäckning vara kostnadsneutrala för företaget – inte uppfyller kravet på ekonomisk verksamhet.
Skatteverket skulle kunna gå ut med ett nytt ställningstagande om att löneväxling mot förmåner utan full kostnadstäckning inte är ekonomisk verksamhet för arbetsgivaren.
Detta skulle innebära att arbetsgivare som delar kostnaden för förmånen med den anställde varken ska redovisa utgående moms eller gör avdrag för ingående moms. Cykelförmånerna ges normalt med ambitionen om kostnadstäckning och torde tyvärr inte kunna hållas utanför momssystemet.
Jag tycker därför fortfarande inte att momshanteringen blir enkel. Att exkludera andra förmåner som en arbetsgivare regelmässigt kan ge till anställda – som t.ex. kontorsmassage – mot ett löneavdrag som innebär att arbetsgivaren och den anställde delar på kostnaden blir endast ett litet steg i rätt riktning.
Inte den enda momsfrågan som förbryllar
Fler märkliga ställningstaganden och tvister rörande moms finns. I min nästa artikel kommer jag att ta upp momsfrågan för samfällighetsföreningar som har upprört många.