Expert Skatt

Fråga:

En kund har förvärvat en jordbruksfastighet som han belånat hos banken, så för den del av lånet som belastar den enskilda näringsverksamheten är det ju inget problem vad gäller avdragsrätten för ränta.

Han har dock även lånat pengar utan säkerhet av sina föräldrar för att förvärva jordbruksfastigheten. (Föräldrarna har belånat sin egen lantbruksfastighet för att sedan i sin tur kunna låna ut pengarna till sin son.) Hur blir det med avdragsrätten för sonen?

Svar:

Avdragsförbudet för ränta på lån utan säkerhet m m gäller enbart i inkomstslaget kapital.

I en enskild näringsverksamhet gäller att en räntekostnad är avdragsgill i näringsverksamheten till den del lånet hör till näringsverksamheten.

Efter att fördelning har skett så blir alltså den del av räntan på lånet från föräldrarna som hör till näringsverksamheten avdragsgill, medan den del som t ex hör till privatbostadsfastighetsdelen inte blir det.

Besvarat av: Robert Selvaag

Fråga:

En person A har köpt aktierna i bolaget X av person B. I samband med förvärvet köpte även A ett villkorat aktieägartillskott av B. Tillskottet uppgick till 1 000 000 kr, men A köpte detta av B för 10 000 kr.
Bolaget kan efter ett antal år betala tillbaka det villkorade aktieägartillskottet till A.

Hur ska A beskattas för utbetalningen?

Svar:

Vid återbetalning av ett villkorat aktieägartillskott ska en kapitalvinstbeskattning ske efter samma regler som gäller vid återbetalning av fordringar. Det innebär att en kapitalvinst om 990 000 kr beskattas i kapital med skattesatsen 30 %.

10 000 kr ses som återbetalning av lån, dvs skattefritt.

Besvarat av: Robert Selvaag

Fråga:

När man räknar på inkomst i förhållande till tjänstepensionspremier som ett aktiebolag betalat, räknas skattepliktig bilförmån?
Om man har ett räkenskapsår som är brutet, är det lönen för räkenskapsåret som man gör beräkningen av avdragsrätten på, eller är det kalenderår?

Svar:

Man tittar på den anställdes pensionsmedförande ersättning under arbetsgivarens aktuella räkenskapsår eller det föregående räkenskapsåret. Är detta förlängt till t ex 18 månader så är det alltså hela ersättningen under dessa 18 månader man tittar på. Motsvarande gäller om räkenskapsåret är förkortat.

Om sedan bilförmånen grundar rätt till tjänstepension eller inte beror helt enkelt på pensionsavtalet. Följer man ITP 1 eller ITP 2 så är bilförmån inte pensionsmedförande.

En arbetsgivare som inte styrs av kollektivavtal och inte följer ITP-planerna kan dock ha helt individuella – till och med muntliga – pensionsavtal, och i ett sådant kan man alltså för en anställd ha bestämt att bilförmånen ska vara pensionsmedförande.

Besvarat av: Robert Selvaag

Fråga:

En far och flera av hans barn äger ett bolag med löneunderlag tillsammans. Effekten av de nya 3:12-reglerna blir att de tappar en stor del av gränsbeloppet. Barnen överväger därför att skänka sina aktier till fadern, som sedan skattar fram utdelning och därefter skänker pengar till barnen.

Är det några problem eller risker med ett sådant upplägg?

Svar:

Det är inte något som kan rekommenderas. För att en överlåtelse skattemässigt ska utgöra en (skattefri) gåva så förutsätts att den utgör en gåva även civilrättsligt.

Om en gåva förutsätter en motprestation/ett vederlag/en "motgåva" som i detta fall, d v s att pappan ska skänka pengar tillbaka till barnen, så utgör transaktionen inte en gåva, varken civil- eller skatterättsligt. Då är det sannolikt fråga om en skattepliktig bytestransaktion, som ska kapitalvinstberäknas till sitt marknadsvärde. Det finns en hel del praxis som slutat på det sättet.

Besvarat av: Robert Selvaag

Fråga:

En anställd ska åka på en tvådagars tjänsteresa till Spanien för att delta i en extern kurs. Arbetsgivaren kommer att faktureras hotellkostnaden där det obligatoriskt ingår både frukost och lunch båda dagarna. Den anställde får traktamente från arbetsgivaren. Ska detta reduceras för de fria måltiderna, och ska den anställde påföras kostförmån för måltiderna som alltså ingår i priset?

Svar:

Ett skattefritt traktamente ska täcka en anställds ökade kostnader för bl a måltider under tjänsteresor. Eftersom den anställde här inte har några ökade kostnader för varken frukosten eller lunchen måste måltidsavdrag göras.

Eftersom det handlar om reducering av ett utlandstraktamente ska avdrag göras för frukost med 15 % och för en lunch med 35 %, d v s med sammanlagt 50 % av det skattefria traktamentet (normalbeloppet) för Spanien.

Fri frukost som ingår obligatoriskt i hotellkostnaden under en tjänsteresa är skattefri. Under förutsättning att den anställde åt de båda luncherna ska han däremot beskattas för dessa, d v s med det aktuella schablonbeloppet för respektive måltid.

Besvarat av: Lennart Salomonsson