Expert Moms

Fråga:

Hur ska man tänka om man vid årets början beräknar att tjänstebilen (peronbil) som man leasar kommer köras 100 mil tjänstekörning (helt momspliktig verksamhet) men det vid årets slut visar sig att det inte blev så. Hur gör man med momsen då?

Fråga:

AB Z säljer bildäck och andra reservdelar till bilar. Före leverans tar AB Z alltid ut en avgift som ska vara betald innan kunden hämtar ut däcken etc. Denna avgift behåller AB Z om kunden inte skulle hämta ut däcken. Ska AB Z ta ut moms på avgiften?

Svar:

Ja. Avgiften utgör ett förskott avseende beställda varor som ännu inte levererats. Moms ska därför tas ut på avgiften.

Om kunden inte hämtar de beställda däcken kan AB Z betrakta beloppet som en handpenning som inte motsvarar någon prestation gentemot kunden (skadestånd). I så fall reduceras utgående moms och hela det fakturerade beloppet bokförs som en intäkt. Det förutsätter dock att AB Z utfärdar en kreditnota just avseende momsbeloppet.

Besvarat av: Veronica Rosén

Fråga:

AB X säljer konsulttjänster till ett företag i ett annat EU-land. På fakturan brukar AB X ange kundens VAT-nr i det andra EU-landet och en hänvisning till artikel 44 i EU:s momsdirektiv. Behöver AB X skriva något mer?

Svar:

Ja, det ett krav att fakturan innehåller uppgiften ”omvänd betalningsskyldighet” eller motsvarande uttryck på ett annat medlemslands språk t ex ”reverse charge” på engelska.
Detta krav gäller för transaktioner där köparen är skattskyldig för omsättningen. Det gäller t ex för konsulttjänster som omfattas av den s k huvudregeln mellan näringsidkare.

Besvarat av: Veronica Rosén

Fråga:

Vårt företag avser att köpa in kontorsmöbler för att de anställda ska få arbetsmiljövänliga hemmakontor vid distansarbet. Det gäller t.ex. höj- och sänkbara skrivbord, sittvänliga kontorsstolar med mera. Får vi göra avdrag för momsen?

Svar:

Nej, HFD (HFD 2023 ref 31) har slagit fast att avdragsförbudet för stadigvarande bostad gäller om arbetsgivaren köper in kontorutustning som direkt placeras i den anställdes hem.

Avdragsförbudet gäller dock inte när företaget köper in kontorsutrustning som de anställda endast tillfälligt ska använda vid distansarbete. Kontorsutrustningen kan nämligen inte anses höra till den anställdas bostad om de levereras till arbetsgivarens verksamhetslokaler och endast tillfälligt tas med hem vid distansarbete. I dessa fall kan företaget alltså ha rätt till avdrag för momsen på inköpet. Avdragsrätten gäller bara om företaget gjort inköpet i en verksamhet som är momsskyldig.

Besvarat av: Veronica Rosén

Fråga:

En anställd har köpt en arbetstelefon i en elektronikbutik med företagets kreditkort. Telefonen kostade 11.500 kronor (inkl moms). Kassakvittot innehåller inte någon uppgift om att företaget är köpare, men på kreditkortssammanställningen framgår företagets namn. Är momsen avdragsgill?

Svar:

Det är inte ovanligt att anställda använder företagets kreditkort när inköp görs. Det kan vara inköp på nätet, inköp vid tjänsteresor eller inköp i butiker (arbetsredskap, telefoner, datorer, fikabröd, kontorsmöbler m m).

Skatteverket anser att det är det underliggande kvittot/fakturan som ska bevaras och som ska uppfylla momslagens krav på faktura. Om inköpet överstiger 4.000 kr (inkl moms) måste normalt momslagens krav på vanlig faktura vara uppfyllda. Då bör det underliggande kvittot/fakturan även innehålla det inköpande företagets namn och adress.

Det räcker inte att själva kontokortsfakturan är ställd på företaget. Kontokortsfakturan är bara en betalningsuppmaning från kreditkortsföretaget som förmedlar betalningen från köparen till den verkliga säljaren/leverantören.

Det kan alltså finnas en risk att Skatteverket skulle vägra avdrag för moms i detta fall.

Besvarat av: Håkan Larsson