Sälj ”rätt” presentkort och tjäna på momsen!

Presentkort är en form av värdebevis. Det finns EU-gemensamma momsregler för värdebevis – eller vouchers som det kallas i lagen. Vi har numera en definition av vouchers i allmänhet. Från det allmänna begreppet skiljer man ut det som är enfunktionsvouchers. Övriga vouchers kallas för flerfunktionsvouchers.  

Gäller inte alla förmedlare av vouchers 

Det finns många som säljer presentkort. Det som sägs i den här artikeln om momsredovisningen gäller utställare av presentkort eller den som i eget namn säljer presentkort. Kiosker m.fl. butiker där man kan handla olika utställares presentkort säljer normalt inte presentkorten i eget namn. 

Det torde t.ex. vara uppenbart för kunden att Pressbyrån inte tillhandahåller telekommunikationstjänsten när ett Telia kontantkort inhandlas. Pressbyrån agerar alltså som en förmedlare i Telias namn. 

Vad är en voucher? 

Vouchers är ett instrument som kan användas som betalning – helt eller delvis – för varor och tjänster. Av vouchern – eller tillhörande användarvillkor – ska det framgå vilka varor eller tjänster som den kan användas för. Alternativt ska det framgå vilka de potentiella säljarna av dessa varor eller tjänster är. 

Enfunktionsvouchers 

Enfunktionsvouchers är ett instrument där det redan vid köpet är känt vilket momsbelopp som ska betalas för de varor eller tjänster som vouchern kan användas för. Det är alltså vouchers som bara kan lösas in mot varor och tjänster som har en och samma momssats. Dessutom ska beskattningslandet för varorna eller tjänsterna vara känd vid försäljningstillfället. 

Den som säljer en enfunktionsvoucher ska redovisa momsen redan då vouchern överlämnas eller då betalningen för den tas emot. Det gäller i alla led som en enfunktionsvoucher säljs av utställaren eller någon som i eget namn förmedlar en voucher. 

Flerfunktionsvoucher 

Vouchers som inte är enfunktionsvouchers är istället flerfunktionsvouchers. Här är det inte – innan inlösen – känt vilket momsbelopp som ska betalas. Det beror vanligtvis på att vouchern kan användas för varor eller tjänster som har olika momssatser. Det är även en flerfunktionsvoucher om beskattningslandet inte är känt innan inlösen. Så kan det vara när det går att lösa in vouchern hos en leverantör i annat land. 

Den som säljer en flerfunktionsvoucher ska inte redovisa någon moms vid det tillfället som vouchern överlämnas eller betalas. Momsredovisningen kommer först då vouchern löses in mot varor eller tjänster. Det är inte ens säkert att den som har sålt vouchern är samma juridiska person som den som senare löser in vouchern. 

Alltså, när det är fråga om flerfunktionsvouchers så kommer antingen momsredovisningen vid ett senare tillfälle – eller inte alls. 

Upp till 20 % av alla presentkort förblir oinlösta 

Det finns flera undersökningar, gjorda av olika aktörer, om hur stor andel av sålda presentkort som aldrig löses in. Resultaten varierar från 5 upp till 20 procent. Klart är i vart fall att det är många presentkort som aldrig utnyttjas.  

För enfunktionsvouchers saknar det – när det gäller momsen – betydelse om vouchern nyttjas eller inte. Momsen har redan redovisats vid överlämnandet eller betalningen från kund. Det finns då ingen grund för att justera momsen på en outnyttjad enfunktionsvoucher – inte ens efter att giltighetstiden har gått ut.  

Ur den aspekten är flerfunktionsvouchers så mycket bättre. Om dessa inte utnyttjas kommer det aldrig att bli tal om att redovisa någon moms till Skatteverket. Hela beloppet blir istället en intäkt i företaget, när skulden mot kunden tas bort (normalt när preskriptionstiden gått ut). 

Flerfunktionsvouchern – vinner i momstävlingen 

Slutsatsen är alltså att det – ur momssynpunkt – är bättre att sälja flerfunktionsvouchers. Ett av skälen till det är att många vouchers aldrig utnyttjas. Ett annat är att det ur cashflow-synpunkt blir fördelaktigare att sälja flerfunktionsvouchers eftersom momsen inte behöver betalas till Skatteverket förrän den faktiskt används som betalning för en vara eller tjänst. 

Flerfunktionsvouchers är alltså sådana presentkort som kan användas för varor och tjänster med olika momssatser (t.ex. kläder och livsmedel) eller som kan utnyttjas i olika länder. Om man t.ex. normalt säljer produkter som endast omfattas av 25 procent skulle man kanske kunna lägga livsmedelsprodukter till sitt sortimentet – t.ex. godis eller alkoholfri dryck. Då säljer man plötsligt flerfunktionsvouchers istället.