Hittills har uthyrningen av p-plats till en bostads- eller momsfri lokalhyresgäst i samma fastighetskomplex varit momsfritt. Nu ändras det. Du som är fastighetsägare behöver få koll på din unika momssituation. Momsplikten är inte bara dålig i och med att avdrag för ingående moms också kan göras.
Är det en lagändring?
Nej, det är inte någon ändring i mervärdesskattelagen som ligger bakom detta. Det är inte heller någon ny dom från EU-domstolen eller Högsta förvaltningsdomstolen. Det finns till och med en dom från EU-domstolen (mål C-173/88) som har bedömt att p-plats tillsammans med bostad är momsfri. Domen har dock drygt 35 år på nacken.
Istället handlar det ”bara” om att Skatteverket har gjort en ny tolkning av tillhandahållanden som består av flera olika delar och funnit att rättspraxis, generellt, har förändrats när det gäller detta. För att p-platsen ska kunna vara underordnad bostaden eller en momsfri lokal – ska det inte vara möjligt att välja bort en av delarna och få betala ett lägre pris för den återstående delen.
Hyra av p-plats är vanligtvis ett separat avtal i förhållande till avtalet om hyra av bostaden eller den momsfria lokalen. Det finns normalt ingen skyldighet för hyresgästen att hyra en p-plats bara för att denne hyr en bostad eller en lokal. Hyra av p-plats innebär normalt en ytterligare betalning utöver hyran för bostaden eller den momsfria lokalen.
Detta innebär att de flesta uthyrningar av p-plats kommer att anses vara momspliktiga tjänster från 1 april 2026.
Har Skatteverket på fötterna?
Det är inte första gången som Skatteverket gått ut med ett ställningstagande om moms, som tämligen abrupt ändrar på det som vi under lång tid trott var sant – och inrättat oss efter. Det har i backspegeln inte alltid blivit bra (ens för Skatteverket).
I den här frågan finns det bedömare som hintar om att Skatteverket kanske inte har rättsligt stöd för sin uppfattning. Det är därför möjligt att en eller flera kommer att vilja få detta prövat genom att ansöka om förhandsbesked.
Jag tycker inte alltid att Skatteverk har rätt. Min personliga uppfattning – i den här frågan – är dock att Skatteverket troligen har dragit rätt slutsatser. Så ja, jag tycker faktiskt att Skatteverket har på fötterna även om det inte finns en enskild dom som exakt visar på detta.
Hur ser avtalen om p-platshyra ut i ditt företag?
Det första som jag tycker att alla fastighetsägare ska göra är att gå igenom avtalen för p-platserna. Den här delen bör inte skjutas upp – 1 april 2026 är verkligen inte långt borta.
Finns det avtal som inte medger att moms läggs på utöver avtalad hyra? Det är kanske mer troligt om hyresgästen är konsument jämfört med om denne är företagare. Om avtalet med hyresgästen inte omförhandlas och förnyas kommer 20 % av hyresbeloppet att ”gå bort” i betalning av utgående moms. Det gäller hyresperioder 1 april 2026 och senare.
Avdrag för moms på inköp från den 1 april 2026
Redovisning av utgående moms betyder också att avdrag för ingående moms – åtminstone för inköp där avdragsrätten för moms inträder den 1 april 2026 eller senare. Det betyder att i de flesta fall kommer datumet på fakturan avgöra om momsen kan dras av.
Moms på inköp före 1 april 2026?
Eftersom momsplikten på uthyrning av p-plats inte är ett resultat av en lagändring är det möjligt att avdrag kan göras även för inköp före 1 april 2026. Det kommer dock att kräva beräkningar och ibland övervägningar om det är ”värt det”.
För inköp av investeringsvaror – ny- till- eller ombyggnad av fastighet där momsen är minst 100.000 kr – kan mervärdesskattelagens regler om justering ge ett visst avdrag i framtiden. För maskiner och inventarier som inte är fastighet gäller att momsen ska vara minst 50.000 kr.
Om moms kan dras av på inköp som skett före 1 april 2026 – utan att tillämpa justeringsreglerna – kan det ge ett större avdrag än enligt justering. Det torde dock behöva ske till priset av att även utgående moms ska redovisas på p-platshyrorna för tid innan 1 april 2026.
Har du en pågående byggnation av bostäder med garage och p-platser – där något ibruktagande ännu inte skett – p-platserna har alltså inte börjat hyras ut än? Då torde du ha rätt att göra avdrag för moms på det som avser p-platserna genom att ompröva de redovisningsperioder då dessa fakturor kom till företaget.
Ingen tid att förlora!
Det kan ta tid att förnya befintliga avtal. Det tar tid att göra beräkningar och överväga vad som är bäst strategi för just ditt företag. Det finns också omprövningstider och justeringstider för moms att beakta. Därför är det bra om arbetet med detta kommer igång – redan idag!
