I den här artikeln går jag igenom dels de generella skattereglerna vad gäller anställning av barn och ungdomar, dels vad som gäller vid anställning av barn i det egna fåmansföretaget eller i den enskilda firman eller handelsbolaget.
Det är inte ovanligt att barn och ungdomar arbetar extra under året vid sidan av skolarbetet, t ex under sommarlovet eller andra lediga perioder.
Särskilda regler kan här bli aktuella för arbetsgivare som anställer minderåriga personer. Detta både vad gäller skatteavdrag och arbetsgivaravgifter på ersättningarna, men också om företaget får avdrag eller inte för lönekostnaden.
De arbetsrättsliga bestämmelserna som finns om barn och ungdomars arbete berörs inte i denna artikel. Här hänvisas till de särskilda föreskrifterna från Arbetsmiljöverket (AFS 2023:2).
Lön till barn och ungdomar – allmänt
På utbetald ersättning för arbete gäller generellt att arbetsgivare varken ska göra skatteavdrag eller betala arbetsgivaravgifter om ersättningen till en och samma person understiger 1 000 kr under kalenderåret. Gränsen för att lämna individuppgift i arbetsgivardeklarationen går dock vid 100 kr.
Under 2025 blir det inte heller inte några skatteavdrag på ersättningar till studerande eller skolungdomar som intygar att de inte kommer att tjäna mer än sammanlagt 24 872 kr under hela året. Gränsen för arbetsgivaravgifter går dock fortfarande vid 1 000 kr.
Om gränsen på 24 872 kr passeras ska skatteavdrag göras enligt den vanliga, kommunala skattetabellen. Den anställde skulle här dock kunna ansöka hos Skatteverket om en särskild jämkning för just studerande och skolungdomar.
Både formulär för det aktuella intyget och blankett för ansökan om jämkning finns i Skatteverkets broschyr ”Sommar- och extrajobb – Information till skolungdom och studerande” (SKV 430).
Trots att ett barn under 16 år inte kan få del av sjukpenning och andra socialförmåner finns det ingen nedre åldersgräns för när arbetsgivaravgifter ska börja betalas. Arbetsgivare ska betala fulla arbetsgivaravgifter, d v s 31,42 %, även på arbetsersättningar till barn som ännu inte har fyllt 16 år.
Lön till företagsledares barn
Barn som arbetar i sina föräldrars företag kan själva beskattas för sina inkomster. Det gäller barn till företagsledare både i fåmansföretag och i enskilda firmor och handelsbolag. Olika regler gäller dock beroende på om barnet har fyllt 16 år eller inte när arbetet utförs samt storleken på ersättningen de får.
Med barn avses här både biologiska barn, styvbarn och fosterbarn.
Fåmansföretag
När det gäller barn till företagsledare i fåmansföretag ska hela ersättningen för arbete – om barnet inte har fyllt 16 år – tas upp av den förälder som har den högsta inkomsten från företaget. Den redovisas då på denna förälders individuppgift i arbetsgivardeklarationen.
Har föräldrarna lika hög inkomst ska ersättningen tas upp av den förälder som är äldst.
Om barnet har fyllt 16 år beskattas barnet självt för en marknadsmässig ersättning. Eventuell ”överersättning” ska däremot tas upp av någon av föräldrarna enligt ovan.
Enskilda firmor och handelsbolag
Ersättningar för arbete som betalas ut till enskilda näringsidkares barn under 16 år är inte avdragsgilla i verksamheten. Samma gäller barn till delägare i handelsbolag.
Sådana ersättningar kommer alltså att ingå i resultatet för den enskilda näringsidkaren respektive handelsbolaget.
För barn som har fyllt 16 år gäller – på samma sätt som för fåmansaktiebolag – att marknadsmässig ersättning beskattas hos barnet självt. Denna ersättning är då också avdragsgill i den enskilda firman respektive handelsbolaget.
För ersättning som överstiger marknadsmässig ersättning medges inget avdrag i verksamheten.
Mycket att tänka på alltså, så det blir rätt, eller hur?
