Frågor om just motion och friskvård får vi många av i vår expertsupport inom skatt och moms.
För skattefrihet krävs
- Att det handlar om enklare åtgärder.
- Dessa ska vara av mindre värde.
- De ska dessutom erbjudas samtliga anställda i organisationen.
- Erbjudandet ska vidare vara på lika villkor.
Det må låta enkelt - men kan fort bli desto svårare i praktiken. Sju av de vanligaste frågorna – och svaren på dem – redovisas nedan.
Skattefria bidrag till träning på exklusiva gym? (1)
De anställda vid ett företag får 4 000 kr i friskvårdsbidrag per person och år. Kan arbetsgivaren skattefritt subventionera ett årskort på ett exklusivt gym där det i avgiften – förutom att få använda de olika träningsredskapen – även ingår träningskläder, handdukar, frukost samt tillgång till gymmets relaxavdelning?
Svar:
Nej. Anledningen är att en arbetsgivares skattefria subvention av motions- och friskvårdsaktiviteter (eller skattefria förmån av fri motion och friskvård – naturaförmån) ska avse enklare aktiviteter av mindre värde.
Även om själva träningen i och för sig kan anses vara av enklare slag medför de tillkommande ”åtgärderna” som ingår i avgiften att förutsättningarna för skattefrihet inte är uppfyllda till någon del.
Skattefria bidrag till träning på exklusiva gym? (2)
De anställda vid ett företag får 2 000 kr i subvention av arbetsgivaren varje år för valfria motions- och friskvårdsaktiviteter. Kan arbetsgivaren lämna hela detta friskvårdsbidrag till några anställda som funderar på att köpa årskort för att styrketräna på det exklusiva gymmet i staden utan risk för beskattning?
Svar:
Ja. Detta eftersom styrketräning på gym utgör en s k enklare aktivitet.
En förutsättning för skattefrihet är dock att det inte ingår något annat i avgiften som medför att det inte längre är fråga om en enklare åtgärd (jfr fråga 1).
Olika friskvårdsbidrag för olika anställda?
Samtliga anställda vid ett företag arbetar heltid. De erbjuds ett friskvårdsbidrag på 3 000 kr per person och år för sina motions- och friskvårdsaktiviteter som är av enklare slag.
Vad gäller för den person som just har anställts och som lyckats förhandla sig till ett bidrag på 4 000 kr per år?
Svar:
Den nyanställde får alltså här ett större bidrag än de övriga. Det betyder dock inte att förutsättningarna för skattefrihet inte är uppfyllda för samtliga anställda, utan endast att den nyanställde ska beskattas för det han eller hon har får för mycket, d v s 1 000 kr, som lön.
Olika friskvårdsbidrag på olika orter?
En arbetsgivare har kontor både i Stockholm och Sundsvall.
Att träna på gym är betydligt dyrare i Stockholm än i Sundsvall. Kan arbetsgivaren därför lämna skattefria friskvårdsbidrag med t ex 4 000 kr till de anställda i Stockholm och med 3 000 kr till de anställda i Sundsvall?
Svar:
Nej. När det handlar om anställdas friskvårdsbidrag ska dessa vara lika stora oavsett var i organisationen respektive på vilken ort personerna arbetar.
Om de anställda i Stockholm därför skulle få 1 000 kr mer i friskvårdsbidrag än övriga ska de beskattas för de 1 000 kronorna som lön.
Olika kostnader för naturaförmån på olika orter?
En arbetsgivare som har verkstäder både i Gävle och Ludvika funderar på att köpa gymkort till sina anställda. De ska alltså få var sin naturaförmån.
Marknadsvärdet för likvärdiga gym uppgår till 3 000 kr i Gävle och till 2 000 kr i Ludvika. Är det möjligt att de anställda på de olika orterna får gymkort som alltså kostar olika utan risk för beskattning?
Svar:
Ja. För skattefrihet för fri motion och friskvård krävs att det är fråga om enklare aktiviteter av mindre värde. Man talar då om marknadsvärdet av en enklare åtgärd på orten ifråga, vilket alltså kan variera mellan olika orter.
Observera att det här alltså inte handlar om friskvårdsbidrag, utan om naturaförmån. Detta eftersom arbetsgivaren står för kortet på just ett bestämt gym som arbetsgivaren alltså bestämmer.
Friskvårdsbidrag för skidåkning i utlandet?
En aktivitet som numera anses vara av enklare slag, och som alltså kan omfattas av det skattefria friskvårdsbidraget respektive naturaförmånen, är utförsåkning på skidor. Innebär det att en anställd som ska åka till Alperna på semester kan utnyttja sitt skattefria bidrag till ett liftkort där?
Svar:
Ja. Det spelar ingen roll om skidåkningen äger rum i Sverige eller utomlands. Den kan dessutom äga rum året efter det år den anställde har köpt liftkortet.
Observera dock att det bara är själva skidåkningen som omfattas av det skattefria friskvårdsbidraget, d v s liftkortet. Ett eventuellt bidrag till t ex hyra av skidutrustning är därför skattepliktigt.
Samma friskvårdsbidrag till deltidsanställda?
Vid en förskola finns både heltidsanställd personal och personer som arbetar deltid. Det maximala friskvårdsbidraget på förskolan uppgår till 2 000 kr per person och år.
Måste även de deltidsanställda få friskvårdsbidrag, och måste dessa i så fall uppgå till 2 000 kr som för de heltidsanställda?
Svar:
En förutsättning för att ett friskvårdsbidrag ska kunna vara skattefritt är att samtliga anställda omfattas av samma villkor. Det spelar då ingen roll om de har olika sysselsättningsgrad.
Den som arbetar t ex 50 % av en heltid kan dock få motsvarande 50 % av friskvårdsbidraget som gäller för heltid, d v s 1 000 kr i detta fall. Den som arbetar 60 % kan få 60 % av 2 000 kr, d v s 1 200 kr, o s v.
Under förutsättning att friskvårdsbidraget proportioneras lika utifrån sysselsättningsgraden för respektive deltidsanställd blir det inte olika villkor. Samtliga deltidsanställda måste alltså behandlas lika, d v s få sina respektive bidrag i proportion till den aktuella tjänstgöringsgraden.
Inget hindrar dock att även deltidsanställda får det fulla bidraget, d v s 2 000 kr i detta fall. En förutsättning är då att samtliga deltidsanställda får det fulla bidraget oberoende av sysselsättningsgrad.
