Med anledning av förändringarna i 3:12-regelverket har vi tidigare bjudit på separata verktyg för beräkning av lönebaserat utrymme och beräkning och fördelning av grundbeloppet. Men gränsbeloppet består av ytterligare delar: ränta på omkostnadsbeloppet (i vissa fall) och sparat utdelningsutrymme.
Vid beräkning av grundbeloppet tar vårt nya verktyg hänsyn till delägarens kvalificerade innehav i andra företag. Räknesnurran hanterar också den gemensamma beräkningen och fördelningen av det lönebaserade utrymmet när ett företag ägs av makar. Om löneårets löneuttag inte är tillräckligt högt beaktas även det. Med andra ord en komplett räknesnurra för delägarens hela gränsbelopp.
Klicka här för att komma till räknesnurran
Det nya räkneverktyget, som du kan ta del av via nedanstående länk, består av tre enkla arbetsblad. Uppgifter behöver läggas in i de blågrå cellerna. Du flyttar dig enkelt mellan dem med hjälp av Tab-tangenten. När nödvändiga uppgifter har registrerats summeras och presenteras delägarens hela gränsbelopp för andelarna längst ned på det första bladet.
Blad 1 – Grunduppgifter m m
I det första arbetsbladet (”BERÄKNING AV GRÄNSBELOPP”) anges vilket beskattningsår beräkningen avser och det inkomstbasbelopp som gäller året före beskattningsåret (80 600 kr, 2025). Verktyget kan alltså användas även för kommande beskattningsår, så länge regelverket inte förändras. Delägarens namn, personnummer samt namn och organisationsnummer för det andelsinnehav beräkningen avser, kan anges högst upp på bladet.
För att beräkningen av grundbeloppet och eventuellt lönebaserat utrymme ska bli korrekt behöver totalt antal andelar i företaget och delägarens ägda andelar vid ingången av beskattningsåret fyllas i.
Vidare anges delägarens omkostnadsbelopp för andelarna och statslåneräntan vid utgången av november månad året före beskattningsåret (2,55 %, november 2025). Uppgifterna är nödvändiga för beräkning av eventuell ränta på omkostnadsbeloppet.
Avslutningsvis behöver uppgift om sparat utdelningsutrymme från föregående år anges. Den hämtas från förra årets K10-blankett.
När ovanstående uppgifter har registrerats i arbetsbladet presenteras delägarens ränta på omkostnadsbelopp (i förekommande fall) och sparade utdelningsutrymme (när sådant finns), under punkt 3 och 4 i summeringstabellen längst ned.
Blad 2 – Uppgifter för beräkning av grundbeloppet
Nästa del av beräkningen sker i arbetsblad två (”Grundbelopp”). Om delägaren inte äger kvalificerade andelar i andra fåmansföretag kan man bortse från Blad 2 och gå vidare till Blad 3. Tidigare ifyllda uppgifter i Blad 1 om totalt antal andelar och ägda andelar, är i så fall tillräckliga för att beräkna ett korrekt grundbelopp för andelsinnehavet. Beloppet presenterats på första raden (”Företag 1”) och flyttas automatiskt till summeringstabellen på Blad 1.
Om delägaren, vid ingången av beskattningsåret, innehar kvalificerade andelar i ytterligare fåmansföretag, måste uppgift om detta anges i Blad 2. Beräkningsverktyget kan hantera andelsinnehav i upp till fem ytterligare företag, ”Företag 2” t o m ”Företag 6”. Uppgift om totalt antal andelar i företaget och delägarens antal ägda andelar i respektive företag vid ingången av beskattningsåret fylls i.
Om de grundbelopp som sammantaget beräknas för de olika andelsinnehaven (inkluderat Företag 1), överstiger fyra inkomstbasbelopp (322 400 kr, beskattningsåret 2026) kommer en proportionering av grundbeloppet att göras utifrån storleken på innehaven i de olika företagen. Den sker automatiskt i tabellen längst ned på Blad 2 och värdet överförs till summeringstabellen på Blad 1.
I annat fall, om summan av grundbeloppen för samtliga andelsinnehav inte överstiger fyra inkomstbasbelopp, kommer det grundbelopp som beräknats och fördelats till det aktuella andelsinnehavet i den övre tabellen på Blad 2, att överföras till summeringstabellen på Blad 1.
Blad 3 – Uppgifter för beräkning av lönebaserat utrymme
I det tredje och sista arbetsbladet (”Lönebaserat utrymme”) anges uppgifter för beräkning av delägarens lönebaserade utrymme. Om löner (kontanta ersättningar) saknas i företaget kan man bortse från Blad 3.
Inledningsvis anges, i förekommande fall, antal andelar ägda av en make/maka till delägaren. Denna uppgift behövs eftersom beräkningen av lönebaserat utrymme i så fall kommer att göras gemensamt för makarna och därefter fördelas till delägaren. Beräkningarna sker automatiskt.
Därefter anges kontanta ersättningar i företaget och eventuella dotterföretag, året före beskattningsåret (löneåret). Notera att, om ett dotterföretag inte är helägt eller inte har innehafts under hela året före beskattningsåret, måste det beaktas innan kontanta ersättningar registreras i bladet. När uppgiften fyllts i beräknas automatiskt, längst ned på bladet, den kontanta ersättning som delägaren själv eller en närstående minst måste ha tagit ut för att delägaren ska kunna tillgodoräkna sig hela det lönebaserade utrymmet.
Avslutningsvis anges delägarens egna kontanta ersättning från företaget/dotterföretag under löneåret. Om en närstående person gjort ett högre löneuttag än delägaren, anges istället den ersättningen.
Om det egna/närståendes löneuttag inte är tillräckligt högt (minst 1/50 av delägarens lönebaserade utrymme) kommer utrymmet att begränsas till den kontanta ersättningen multiplicerad med 50. Det därefter beräknade lönebaserade utrymmet för delägaren överförs automatiskt till summeringstabellen på Blad 1.
Därmed är beräkningen av delägarens gränsbelopp för andelarna i det aktuella företaget klar. Det presenteras längst ned i tabellen på Blad 1.
För vissa av de uppgifter som ska lämnas i respektive arbetsblad finns kompletterande information och upplysningar längst ned på bladet. Detta markeras i förekommande fall med en asterisk vid aktuell cell. I informationen finns även lagrumshänvisningar till den nya lagstiftningen.
De olika bladen är anpassade för utskrift på A4-papper, om beräkningarna behöver dokumenteras.
Lycka till med dina beräkningar!
Klicka här för att komma till räknesnurran