Arbetsgivare som erbjuder cykelförmån till sina anställda har behövt redovisa utgående moms på leasingkostnaden. Skatteverket (SKV) anser numera att det räcker att redovisa moms på löneavdraget som ofta är lägre än kostnaden.
Det innebär att utgående moms i många fall kommer att vara lägre än ingående moms.
Exempel: Ett företag leasar elcyklar som de tillhandahåller till sina anställda mot ett bruttolöneavdrag. Företagets utgift för en cykel är 3 000 kr inkl moms per år (250 kr/mån). Utgiften är – i detta fall – detsamma som det årliga skattefria förmånsvärdet för den anställde. För att det ska bli kostnadsneutralt för arbetsgivaren gör företaget ett bruttolöneavdrag om 2 282 kr per år (3000/1,3142), dvs 190 kr/månad.
På vilket belopp ska utgående moms beräknas – 250 kr (inkl moms) eller 190 kr (inkl moms)?
Tidigare ansåg SKV att utgående moms skulle redovisas marknadsvärdet som normalt är företagets kostnad (250 kr). Eftersom beloppet är inklusive moms var det 50 kr (20 % av 250) som skulle redovisas som utgående moms och motsvarande belopp redovisades som ingående moms.
Nu anser SKV dock att det räcker att utgående moms redovisas med 38 kr (20 % av 190 kr) men att ingående moms fortfarande kan dras av med 50 kr)
Anledningen är att nedsättningen i detta fall inte kan sägas vara ett uttryck för skatteundandragande eller skatteflykt. Ersättningen om 190 kronor är således marknadsmässigt betingad och det ska därför inte ske någon omvärdering till marknadsvärdet.
Den nya synen innebär i praktiken att arbetsgivaren i många fall:
Resultatet blir ett positivt momsnetto, dvs. arbetsgivaren får tillbaka mer moms än vad som ska betalas in.
Detta gäller alla arbetsgivare som vid löneväxling kan göra ett lägre löneavdrag än kostnaden för att uppnå kostnadsneutralitet.
Cykelförmån mot löneavdrag anses regelmässigt utgöra ekonomisk verksamhet. Det krävs inte någon större omfattning eller vinstsyfte. Det räcker normalt att erbjuda de anställa cykelförmån mot löneavdrag. Enligt SKV:s nya syn kan löneavdraget anses vara en ersättning som är marknadsmässigt betingad.
Därmed uppkommer momsplikt så snart den anställde betalar en sådan ersättning.
När utgående moms ska redovisas på löneavdraget uppkommer normalt full avdragsrätt för ingående moms på kostnader kopplade till cykelförmånen, såsom leasingavgifter.
Praktiska konsekvenser
Den nya synen innebär:
Tholins kommentar
Skatteverkets ändrade syn är fördelaktig för arbetsgivare som erbjuder cykelförmån. Särskilt gäller detta situationer där den anställde endast betalar en del av kostnaden via löneavdrag.
Det finns därför skäl att se över befintliga cykelprogram – inte bara ur ett förmånsperspektiv utan även ur ett momsperspektiv.
Skatteverkets nya syn påverkar fler förmåner och nya frågeställningar uppkommer. Det här och mycket mer kommer vi prata om på Stora momsdagen i höst. Missa inte att anmäla dig!