En anställds kostnader för att flytta till en ny arbetsort utgör så kallade privata levnadskostnader. Det betyder att den anställde inte kan få avdrag för sina flyttkostnader i deklarationen.
Men förmån av fri flyttning är skattefri för den anställde om arbetsgivaren står för kostnaden. En förutsättning för skattefrihet är dock att den anställde byter bostadsort med anledning av att han eller hon byter arbetsort.
Vad som menas med byte av bostadsort framgår ingenstans. Flyttning mellan orter med normala pendlingsavstånd torde dock inte accepteras.
I övrigt finns det inte någon begränsning vad gäller mellan vilka orter flyttningen ska ske. Även fri flyttning till Sverige från utlandet – eller tvärtom – kan därför vara skattefri.
Arbetsgivaren får avdrag för de flyttkostnader som flyttfirman fakturerar arbetsgivaren. Kostnaden blir arbetsgivarens – och därmed avdragsgill – även om den anställde gör utlägg för arbetsgivarens räkning.
Observera att momsen dock inte är avdragsgill som moms. Den ingår istället i den avdragsgilla personalkostnaden.
En anställd som har kostnader för sin flytt kan med fördel ”finansiera” denna via löneväxling. Det handlar här alltså om att byta skattepliktig lön mot en skattefri förmån.
Den inbesparing arbetsgivaren gör vad gäller arbetsgivaravgifterna när bruttolönen sänks kan då komma den anställde tillgodo. Det blir då kostnadsneutralt för arbetsgivaren.
Man kan säga att löneväxling mot flyttkostnader är lika förmånlig som tidigare gällde för löneväxling mot ögonoperationer. Se följande exempel där löneväxlingen blir kostnadsneutral för arbetsgivaren när den anställde – tillfälligt – går ner i lön mot att arbetsgivaren står för flyttkostnaderna:
Anna som bor i Malmö har fått ett nytt jobb i Stockholm. Hennes nya arbetsgivare har gått med på att betala flyttkostnaderna på 30 000 kronor för Anna och hennes familj i utbyte mot att Anna avstår bruttolön.
Bruttolöneavdraget blir då 22 827 kronor (30 000 kr / 1,3142).
Vid en marginalskatt på 54 % uppgår Annas ”kostnad” för flytten till 10 500 kr (22 827 x 46 %. Det innebär en inbesparing på 19 500 kronor (65 %) jämfört med att själv bekosta flytten.
Vid en marginalskatt på 32 % uppgår kostnaden till 15 522 kronor (22 827 x 68 %), vilket innebär en inbesparing på 14 478 kronor (52 %).
Observera att ett bruttolöneavdrag kan påverka den anställdes sjukpenning- och pensionsgrundande inkomst. Även semesterersättningen kan påverkas av ett bruttolöneavdrag.
En endast tillfällig löneväxling sänker dock inte den sjukpenninggrundande inkomsten. Med ”tillfällig” menas vanligtvis högst sex månader.
På det hela taget skulle jag säga att fri flyttning är en perfekt förmån att löneväxla mot, ja kanske rent av den bästa av alla.